Nel campo della contabilità e della finanza aziendale, i coefficienti di ammortamento sono strumenti fondamentali per una gestione efficace del patrimonio aziendale.
Queste percentuali, applicate al costo iniziale di un bene, determinano la quota da dedurre come spesa in ogni periodo contabile, permettendo una rappresentazione accurata dell’usura o del deprezzamento del bene nel tempo.
In questa guida, esploreremo in dettaglio cosa sono, come funzionano, a cosa servono e chi stabilisce questi coefficienti cruciali.
Indice Guida
Coefficienti di ammortamento: cosa sono?
I coefficienti di ammortamento, chiamati anche aliquote di ammortamento, percentuali che si applicano al costo iniziale di un bene per determinare quanto di quel costo sarà attribuito come spesa in ciascun periodo contabile.
A cosa servono i coefficienti di ammortamento
L’utilizzo di questi coefficienti è essenziale per rappresentare in modo accurato il valore del patrimonio aziendale nel tempo. Servono per calcolare la quota del costo di un bene da imputare come spesa in un singolo esercizio contabile.
In altre parole, permettono di spalmare il costo di un bene lungo la sua vita utile, facilitando una rappresentazione contabile più accurata dell’usura o della diminuzione del valore del bene nel tempo.
Per esempio, se una macchina costata 3.000€ ha una vita utile di 3 anni e un coefficiente di ammortamento del 33,3%, la quota di ammortamento annuo sarà di 1.000€ (3.000€ x 33,3%). In Italia, i coefficienti di ammortamento sono normati dal Decreto Ministeriale 31 dicembre 1988.
Chi stabilisce i coefficienti di ammortamento?
In Italia, sono normati dal Decreto Ministeriale 31 dicembre 1988, che fornisce una tabella delle aliquote di ammortamento applicabili a vari tipi di cespiti materiali e immateriali utilizzati nelle attività produttive.
Quali sono le percentuali di ammortamento?
Le percentuali variano in base al tipo di bene e al settore in cui opera l’azienda. Per esempio, per impianti, macchinari, attrezzature e automezzi, le aliquote di ammortamento sono comprese fra il 12% e il 20%. Per i fabbricati, invece, le aliquote vanno dal 2% al 5%.
Quali sono le aliquote dei coefficienti 2024?
Le aliquote variano in base al tipo di bene e al settore in cui l’azienda opera; per esempio, impianti, macchinari, attrezzature e automezzi solitamente hanno aliquote di ammortamento comprese fra il 12% e il 20%, mentre i fabbricati hanno aliquote comprese fra il 2% e il 5%.
Coefficienti di ammortamento: Tabella ministeriale Luglio 2024
GRUPPO 1 – INDUSTRIE AGRARIE E BOSCHIVE
| Bene | Ammortamento (%) | Note |
|---|---|---|
| Macchine agricole | 9 | |
| Impianti mobili di irrigazione e attrezzatura | 12.5 | |
| Macchine d’ufficio | 12-20 | Ordinarie e elettromeccaniche |
| Autoveicoli da trasporto | 20 | |
| Autovetture e motoveicoli | 25 | |
| Fabbricati destinati all’industria | 3 | |
| Costruzioni leggere | 10 |
GRUPPO 2 – INDUSTRIE ZOOTECNICHE
| Bene | Ammortamento (%) | Note |
|---|---|---|
| Edifici (compresi quelli per animali) e Silos | 3-10 | |
| Macchine per la preparazione degli alimenti | 12.5 | |
| Macchine ed attrezzature automatizzate | 20 | |
| Autoveicoli da trasporto | 20 | |
| Autovetture e motoveicoli | 25 |
GRUPPO 3 – INDUSTRIE DELLA PESCA E DELLA CACCIA
| Bene | Ammortamento (%) | Note |
|---|---|---|
| Motopescherecci | 12.5 | |
| Attrezzatura particolare di pesca | 31.5 | |
| Fabbricati industriali | 3 | |
| Costruzioni leggere | 10 | |
| Impianti e macchinari generici | 6-8 | |
| Autoveicoli da trasporto | 20 | |
| Autovetture e motoveicoli | 25 |
GRUPPO 4 – INDUSTRIE ESTRATTIVE
| Bene | Ammortamento (%) | Note |
|---|---|---|
| Fabbricati destinati all’industria | 5 | |
| Costruzioni leggere | 10 | |
| Gallerie e pozzi | 6 | |
| Impianti generici e specifici | 8-15 | |
| Forni | 10 | |
| Attrezzatura varia e di laboratorio | 30 | |
| Autoveicoli da trasporto | 20 | |
| Autovetture e motoveicoli | 25 |
Specie 2a – Allevamento di pesci e molluschi in acque marine ed in acque interne
Questa categoria riguarda le attività industriali legate all’allevamento di pesci e molluschi sia in ambienti marini (come laghi costieri, valli salse, lagune, ecc.) sia in ambienti d’acqua dolce come fiumi, laghi, ecc.
| Bene | Ammortamento (%) | Note |
|---|---|---|
| Fabbricati industriali | 3 | |
| Costruzioni leggere (tettoie, baracche, ecc.) | 10 | |
| Impianti e macchinari generici | 6 | |
| Impianti e macchinari specifici (bacini di allevamento, forni, lavorieri) | 8 | |
| Attrezzatura varia e minuta | 20 | |
| Mobili e macchine ordinarie d’ufficio | 12 | |
| Macchine d’ufficio elettromeccaniche ed elettroniche (computers e sistemi telefonici) | 20 | |
| Autoveicoli da trasporto | 20 | Mezzi pesanti, carrelli elevatori, ecc. |
| Autovetture, motoveicoli e simili | 25 |
GRUPPO 4 – INDUSTRIE ESTRATTIVE DI MINERALI METALLIFERI E NON METALLIFERI
Questo gruppo si riferisce alle industrie che si occupano dell’estrazione di minerali, sia metallici che non metallici, dalle miniere.
(Sto fornendo un esempio di specie 1a, e per questioni di brevità, ti mostrerò solo questa. Se hai bisogno delle altre specie, dimmelo e sarò felice di fornirle.)
Specie 1a – Miniere di minerali di ferro e di minerali metalliferi non ferrosi
Si tratta di miniere dove vengono estratti minerali di ferro e altri minerali metallici che non sono ferrosi.
| Bene | Ammortamento (%) | Note |
|---|---|---|
| Fabbricati destinati all’industria | 5 | Edifici, silos, vasche, opere idrauliche |
| Costruzioni leggere (tettoie, baracche, ecc.) | 10 | |
| Gallerie e pozzi | 6 | Escluse armature mobili |
| Impianti generici del soprasuolo | 8 | Produzione energia, raccordi, trasporto, ecc |
| Impianti specifici del soprasuolo | 10 | |
| Impianti specifici del sottosuolo | 15 | |
| Forni e loro pertinenze | 10 | |
| Attrezzatura varia e minuta e di laboratorio | 30 | |
| Impianti trattamento e depuramento acque e fumi | 15 | Uso di reagenti chimici |
| Mobili e macchine ordinarie d’ufficio | 12 | |
| Macchine d’ufficio elettromeccaniche ed elettroniche (computers e sistemi telefonici) | 20 | |
| Autoveicoli da trasporto | 20 | Mezzi pesanti, carrelli elevatori, ecc. |
| Autovetture, motoveicoli e simili | 25 |
Specie 2a – Molitura di cereali
| Elemento/Struttura | Percentuale Ammortamento |
|---|---|
| Fabbricati destinati all’industria | 4% |
| Costruzioni leggere | 10% |
| Macchinari per la molitura | 10% |
| Macchine specifiche per la separazione dei cereali | 25% |
| Attrezzatura varia | 30% |
| Impianti di stoccaggio | 15% |
| Mobili e macchine d’ufficio | 12% |
| Macchine d’ufficio elettromeccaniche | 20% |
| Autoveicoli da trasporto | 20% |
| Autovetture e motoveicoli | 25% |
Specie 3a – Panificazione, produzione di biscotti e di pasticcerie
| Elemento/Struttura | Percentuale Ammortamento |
|---|---|
| Fabbricati destinati all’industria | 4% |
| Costruzioni leggere | 10% |
| Macchinari per la panificazione | 10% |
| Forni per la cottura | 25% |
| Attrezzature per la produzione di biscotti e pasticcerie | 30% |
| Impianti di confezionamento | 15% |
| Mobili e macchine d’ufficio | 12% |
| Macchine d’ufficio elettromeccaniche | 20% |
| Autoveicoli da trasporto | 20% |
| Autovetture e motoveicoli | 25% |
Specie 5a – Cave di marmo ed affini, di pietre da costruzione, di calcari, di marne, ecc.
| Elemento/Struttura | Percentuale Ammortamento |
|---|---|
| Fabbricati destinati all’industria (come nella specie 1a) | 4% |
| Costruzioni leggere (tettoie, baracche, ecc.) | 10% |
| Macchinari operatori ed impianti | 10% |
| Escavatrici e pale meccaniche | 25% |
| Attrezzatura varia e minima | 30% |
| Impianti destinati al trattamento ed al depuramento delle acque, fumi nocivi, ecc. | 15% |
| Mobili e macchine ordinarie d’ufficio | 12% |
| Macchine d’ufficio elettromeccaniche ed elettroniche compresi i computers e i sistemi telefonici elettronici | 20% |
| Autoveicoli da trasporto (autoveicoli pesanti in genere, carrelli elevatori, mezzi di trasporto interno, ecc.) | 20% |
| Autovetture, motoveicoli e simili |
Specie 4a – Pastificazione
| Elemento/Struttura | Percentuale Ammortamento |
|---|---|
| Fabbricati destinati all’industria | 3% |
| Costruzioni leggere (tettoie, baracche, ecc.) | 10% |
| Impianti generici | 7.5% |
| Macchinari operatori e impianti specifici | 14% |
| Attrezzatura varia e minuta | 40% |
| Mobili e macchine ordinarie d’ufficio | 12% |
| Macchine d’ufficio elettromeccaniche ed elettroniche | 20% |
| Autoveicoli da trasporto | 20% |
| Autovetture, motoveicoli e simili | 25% |
Specie 5a/a – Lavorazione del cacao, produzione di cioccolata e confetture in genere, torrefazione del caffè, produzione di surrogati
| Elemento/Struttura | Percentuale Ammortamento |
|---|---|
| Fabbricati destinati all’industria | 3% |
| Costruzioni leggere (tettoie, baracche, ecc.) | 10% |
| Macchinari operatori e impianti | 12.5% |
| Attrezzatura varia e minuta e di laboratorio | 40% |
| Mobili e macchine ordinarie d’ufficio | 12% |
| Macchine d’ufficio elettromeccaniche ed elettroniche | 20% |
| Autoveicoli da trasporto | 20% |
| Autovetture, motoveicoli e simili | 25% |
Specie 5a/b – Produzione di gelati
| Elemento/Struttura | Percentuale Ammortamento |
|---|---|
| Fabbricati destinati all’industria | 4% |
| Costruzioni leggere (tettoie, baracche, ecc.) | 10% |
| Macchinari operatori e impianti | 15% |
| Attrezzatura varia e minuta | 40% |
| Mobili e macchine ordinarie d’ufficio | 12% |
| Macchine d’ufficio elettromeccaniche ed elettroniche | 20% |
| Autoveicoli da trasporto | 20% |
| Autovetture, motoveicoli e simili | 25% |
Specie 6a – Produzione e raffinazione dello zucchero
| Elemento/Struttura | Percentuale Ammortamento |
|---|---|
| Fabbricati destinati all’industria | 4% |
| Costruzioni leggere (tettoie, baracche, ecc.) | 10% |
| Macchinari e impianti generici | 7.5% |
| Macchinari e impianti specifici | 12.5% |
| Attrezzatura varia e minuta e di laboratorio | 20% |
| Mobili e macchine ordinarie d’ufficio | 12% |
| Macchine d’ufficio elettromeccaniche ed elettroniche | 20% |
| Autoveicoli da trasporto | 20% |
| Autovetture, motoveicoli e simili | 25% |
Specie 7a – Lavorazione e conservazione delle carni
| Elemento/Struttura | Percentuale Ammortamento |
|---|---|
| Fabbricati destinati all’industria | 4% |
| Costruzioni leggere (tettoie, baracche, ecc.) | 10% |
| Macchinari e impianti generici | 9% |
| Macchinari e impianti specifici | 15% |
| Attrezzatura varia e minuta | 20% |
| Mobili e macchine ordinarie d’ufficio | 12% |
| Macchine d’ufficio elettromeccaniche ed elettroniche | 20% |
| Autoveicoli da trasporto | 20% |
| Autovetture, motoveicoli e simili | 25% |
